Autor: maxdata_admin

Entendendo o Cenário: A Decisão do STJ e a Exclusão do ISS sobre Descontos Incondicionais

O STJ, no julgamento do Recurso Especial (REsp) 1.999.134/SP, sob o rito dos recursos repetitivos (Tema 1.141), consolidou o entendimento de que os descontos incondicionais – aqueles concedidos independentemente de qualquer condição futura, como uma meta de faturamento ou adesão a um pacote – não integram a base de cálculo do ISS. A tese fixada foi a seguinte:

“O valor do desconto incondicional concedido pelo contribuinte do ISS não integra a base de cálculo do imposto, por não se tratar de receita auferida.”

Na prática, quando um banco oferece uma tarifa de R$ 100,00, mas concede um desconto incondicional de R$ 20,00, o valor tributável pelo ISS passa a ser de R$ 80,00, e não os R$ 100,00 originais. A decisão se baseia no conceito de que o ISS incide sobre o preço do serviço efetivamente recebido, e não sobre o valor nominal da tabela. Isso representa uma mudança significativa, pois muitos municípios, incluindo os de Mato Grosso como Cuiabá, Várzea Grande, Sinop e Rondonópolis, vinham autuando instituições financeiras para incluir esses descontos na base de cálculo, gerando passivos fiscais milionários.

A decisão é vinculante para todo o Judiciário brasileiro, ou seja, deve ser aplicada por todas as instâncias em casos semelhantes. Para os bancos, o impacto é imediato na redução da carga tributária municipal, que pode chegar a alíquotas de 5% sobre o valor dos descontos. Para as empresas, embora indiretamente, a decisão pode abrir espaço para renegociação de tarifas, já que os bancos terão menos custos fiscais embutidos nas taxas praticadas.

Tabela Comparativa: Impacto da Decisão do STJ por Setor em Mato Grosso

A tabela a seguir detalha como a exclusão do ISS sobre descontos incondicionais afeta diferentes setores da economia mato-grossense, considerando as tarifas bancárias mais comuns em cada segmento.

Nota: Os valores são ilustrativos, baseados em tarifas médias de mercado em 2025. A economia real depende das negociações individuais e das alíquotas de ISS de cada município (em Cuiabá, a alíquota para bancos é de 5%).

O Impacto Operacional e Financeiro no Varejo e Serviços de Mato Grosso

A decisão do STJ, embora tenha como alvo principal os bancos, gera efeitos em cadeia que tocam diretamente o dia a dia das empresas de Cuiabá, Várzea Grande, Rondonópolis e Sinop. O principal ponto é a margem de lucro e o fluxo de caixa dos negócios.

Impacto na Margem de Lucro

Para um supermercado em Sinop que fatura R$ 500 mil por mês em cartão de crédito, uma taxa de antecipação de 2,5% representa R$ 12.500 em custos financeiros. Se o banco concede um desconto incondicional de 15% sobre essa taxa (passando para 2,125%), o custo cai para R$ 10.625, gerando uma economia de R$ 1.875 mensais. Com a decisão do STJ, o banco deixa de recolher ISS sobre o valor do desconto (R$ 1.875), o que pode incentivar a oferta de descontos ainda maiores para manter a competitividade. Na prática, o empresário pode negociar tarifas mais baixas, sabendo que o banco tem menos carga tributária.

Impacto no Fluxo de Caixa e Conciliação Financeira

Para distribuidoras e transportadoras em Rondonópolis, que lidam com um alto volume de boletos e TEDs, a redução do ISS sobre tarifas bancárias pode representar uma economia anual significativa. Uma transportadora que emite 2.000 boletos por mês, com tarifa de R$ 3,50 cada e desconto incondicional de 15%, paga efetivamente R$ 2,975 por boleto. A economia de R$ 0,525 por boleto (R$ 1.050 mensais) pode ser reinvestida em manutenção de frota ou em tecnologia. No entanto, a gestão desses custos exige um controle financeiro rigoroso, que muitas vezes é negligenciado.

Impacto na Emissão de Documentos Fiscais

Embora a decisão não altere diretamente a emissão de notas fiscais das empresas, ela afeta a conciliação de extratos bancários com as despesas contabilizadas. Muitas empresas de autopeças e pet shops em Cuiabá ainda conciliam manualmente as tarifas bancárias, o que pode gerar erros. Com a exclusão do ISS sobre descontos, o valor líquido da tarifa pode variar, exigindo maior atenção no fechamento contábil mensal.

Mitigando Impactos Fiscais e Financeiros com Tecnologia e o ERP Max Manager

Gerenciar as complexidades das tarifas bancárias e seus impactos fiscais exige mais do que planilhas. O ERP Max Manager, da [MAXDATA](/), oferece funcionalidades que automatizam e simplificam esse processo, garantindo que o empresário de Mato Grosso não perca oportunidades de economia ou cometa erros na conciliação.

Automação da Conciliação Bancária e de Cartões

O módulo de conciliação integrada de Pix e cartões do sistema Max Manager, combinado com o PDV offline MaxBip, permite que todas as tarifas bancárias (taxas de antecipação, tarifas de boletos, TEDs) sejam automaticamente importadas e classificadas. O sistema identifica descontos incondicionais e calcula o valor líquido efetivamente pago, gerando relatórios que facilitam a auditoria e a negociação com os bancos. Para uma farmácia em Rondonópolis, isso significa eliminar o retrabalho de digitar centenas de extratos por mês.

Relatórios de DRE e Fluxo de Caixa Projetado

Com a DRE gerencial do Max Manager, o gestor visualiza em tempo real o peso das despesas bancárias sobre a margem líquida. O relatório de fluxo de caixa projetado permite simular cenários de renegociação de tarifas, considerando a economia gerada pela decisão do STJ. Por exemplo, um distribuidor em Sinop pode projetar uma redução de 2% nas despesas bancárias anuais e ver o impacto direto no lucro líquido.

Atualização Fiscal Automática e Parametrização de Tributos

Embora a decisão do STJ seja sobre ISS, o Max Manager já conta com parametrização automática de alíquotas para tributos como IBS e CBS (em fase de implantação) e ISS. O sistema é atualizado conforme as mudanças na legislação municipal e federal, garantindo que a empresa esteja sempre em conformidade. Para clínicas veterinárias e pet shops em Várzea Grande, que podem ter alíquotas de ISS diferenciadas, o sistema calcula automaticamente o imposto devido sobre as tarifas bancárias, evitando erros de apuração.

SPED Fiscal e Contábil Simplificados

A correta classificação das tarifas bancárias e dos descontos incondicionais é crucial para o SPED Fiscal e o SPED Contábil. O Max Manager integra essas informações de forma automática, gerando os arquivos fiscais sem necessidade de intervenção manual. Isso reduz o risco de multas por inconsistências fiscais, especialmente em empresas de Cuiabá que são frequentemente auditadas pela SEFAZ-MT.

Perguntas Frequentes (FAQ) sobre a Decisão do STJ e Tarifas Bancárias

1. O que são descontos incondicionais em tarifas bancárias?

São reduções no valor da tarifa que não dependem de nenhuma condição futura, como atingir uma meta de faturamento ou contratar um pacote de serviços. Por exemplo, um banco que oferece 15% de desconto para todos os clientes que aderirem a um plano de conta corrente está concedendo um desconto incondicional. Já um desconto que só é válido se a empresa faturar R$ 100 mil no mês é condicional e, portanto, não se beneficia da decisão do STJ.

2. Como essa decisão afeta as empresas que usam maquininhas de cartão?

Indiretamente. As taxas de antecipação de recebíveis (MDR) e as taxas de administração de cartão de débito e crédito são tarifas bancárias. Se o banco ou a credenciadora oferece um desconto incondicional sobre essas taxas, o ISS devido sobre o valor do desconto é excluído. Isso pode reduzir o custo total para a empresa, mas depende da negociação. Empresas de autopeças e pet shops em Cuiabá devem verificar se as taxas praticadas já incorporam descontos incondicionais.

3. Preciso fazer alguma alteração na minha contabilidade por causa dessa decisão?

Sim, é recomendável revisar a contabilização das despesas bancárias. O valor do desconto incondicional deve ser registrado como uma redução da despesa com tarifa, e não como receita. O Max Manager automatiza esse processo, mas é importante que o contador esteja ciente da decisão para ajustar os lançamentos manuais, se houver. Empresas em Sinop e Rondonópolis devem atualizar seus planos de contas para refletir essa segregação.

4. A decisão vale para todos os municípios de Mato Grosso?

Sim, a decisão do STJ em recurso repetitivo é vinculante para todo o território nacional, incluindo Cuiabá, Várzea Grande, Sinop e Rondonópolis. No entanto, cada município pode ter legislação própria sobre ISS. É fundamental verificar se a prefeitura local já se manifestou sobre o tema. Em Cuiabá, a Secretaria Municipal de Fazenda (SEMFAZ) pode emitir pareceres sobre a aplicação da decisão.

Conclusão e Próximos Passos

A decisão do STJ sobre a exclusão dos descontos incondicionais da base de cálculo do ISS representa uma vitória para o setor bancário e uma oportunidade para empresas de Mato Grosso reduzirem seus custos financeiros. No entanto, a concretização desse benefício depende de uma gestão financeira e fiscal ativa, que inclua a renegociação de contratos bancários e a automação dos processos de conciliação

Entendendo o Cenário: A Decisão do STJ e a Exclusão de Descontos Incondicionais da Base do ISS

Em julgamento unânime, a 1ª Turma do STJ, no Recurso Especial nº 1.999.646/SP, firmou o entendimento de que os descontos incondicionais – aqueles concedidos independentemente de qualquer condição futura, como prazos ou metas – devem ser excluídos da base de cálculo do ISS. A decisão baseia-se no princípio de que o ISS incide apenas sobre o valor efetivamente recebido pelo prestador de serviço, e não sobre o valor nominal da tarifa.

A tese, defendida pela Febraban e por diversas instituições financeiras, argumenta que, quando um banco concede um desconto incondicional na tarifa de serviços como TED, DOC, extrato ou pacote de serviços, o valor efetivamente cobrado é menor que o valor de tabela. Portanto, o tributo deve incidir apenas sobre o valor real recebido.

Fundamentação Jurídica: “O ISS incide sobre o preço do serviço, que é o valor efetivamente recebido pelo prestador. Descontos incondicionais, por não estarem sujeitos a evento futuro, reduzem o preço do serviço desde a origem, não podendo integrar a base de cálculo do imposto.” – Trecho do voto do relator, Ministro Gurgel de Faria.

Na prática, a decisão obriga os municípios a recalcular a base de cálculo do ISS para operações que envolvam descontos incondicionais. Para os bancos, o impacto é positivo, com redução da carga tributária. Para as empresas, o efeito é indireto, mas relevante: a redução do custo tributário dos bancos pode, em tese, ser repassada para os clientes na forma de tarifas mais baixas ou serviços mais competitivos.

Tabela Comparativa: Impacto do Desconto Incondicional na Base de Cálculo do ISS

Fonte: Elaboração própria com base no entendimento do STJ. Alíquota de ISS considerada: 5% (padrão para serviços bancários na maioria dos municípios de MT).

O Impacto Operacional e Financeiro no Varejo e Serviços de Mato Grosso

Para as empresas mato-grossenses, especialmente aquelas localizadas em Cuiabá, Várzea Grande, Rondonópolis e Sinop, a decisão do STJ tem implicações práticas que vão além do setor bancário. Embora o ISS seja um tributo municipal pago pelos bancos, o custo desse imposto é repassado para os clientes por meio das tarifas. Qualquer redução na carga tributária dos bancos pode, em médio prazo, resultar em tarifas mais competitivas.

No entanto, o impacto mais imediato está na gestão de custos financeiros. Empresas que negociam pacotes de serviços bancários com descontos incondicionais – como isenção de tarifas para folha de pagamento, TEDs ilimitados ou descontos por volume de transações – podem se beneficiar de uma reavaliação dos contratos. A decisão do STJ torna esses descontos ainda mais atrativos do ponto de vista fiscal para os bancos, o que pode abrir espaço para renegociações.

Para setores como supermercados, distribuidoras e transportadoras, que operam com margens apertadas e alto volume de transações financeiras, a redução de custos bancários é um fator crítico. Uma economia de R$ 0,10 por TED, multiplicada por centenas de operações diárias, pode representar uma economia significativa ao final do mês.

Em Sinop e Rondonópolis, onde o agronegócio e o comércio de insumos agrícolas predominam, as tarifas bancárias para operações de crédito rural e câmbio são particularmente relevantes. A decisão do STJ pode incentivar os bancos a oferecerem descontos incondicionais nessas operações, reduzindo o custo financeiro para produtores e cooperativas.

Mitigando Impactos Fiscais e Financeiros com Tecnologia e o ERP Max Manager

A gestão eficiente dos custos financeiros e fiscais exige ferramentas que automatizem o controle e a análise de dados. O ERP Max Manager, da MAXDATA, oferece funcionalidades específicas para ajudar empresas de Mato Grosso a navegar por esse novo cenário.

• Conciliação Bancária Integrada: O sistema permite conciliar automaticamente as tarifas bancárias com os extratos, identificando o valor real pago por cada serviço. Com a decisão do STJ, é possível verificar se os descontos incondicionais estão sendo aplicados corretamente e se o custo financeiro está alinhado com o negociado.
• Relatórios de DRE e Fluxo de Caixa: O módulo financeiro do Max Manager gera relatórios detalhados de Despesas Financeiras, permitindo que o empresário visualize o impacto das tarifas bancárias no resultado líquido do negócio. A análise mensal desses relatórios ajuda a identificar oportunidades de renegociação.
• Parametrização Fiscal Automática: Embora o ISS seja um tributo municipal pago pelos bancos, empresas que prestam serviços sujeitos a descontos incondicionais (como comissões de vendas ou descontos promocionais) podem se beneficiar do entendimento do STJ para revisar suas próprias práticas fiscais. O Max Manager permite parametrizar alíquotas e bases de cálculo de forma automática, garantindo conformidade com a legislação.
• PDV Offline MaxBip: Para o varejo, a gestão de pagamentos eletrônicos é crucial. O MaxBip integra as maquininhas de cartão ao sistema, registrando automaticamente as tarifas e taxas de desconto. Com a decisão do STJ, o empresário pode verificar se as operadoras de cartão estão aplicando descontos incondicionais de forma transparente.

Para empresas que buscam suporte presencial em Cuiabá, a MAXDATA oferece consultoria especializada para implementar essas funcionalidades e otimizar a gestão financeira.

Perguntas Frequentes (FAQ) sobre a Decisão do STJ e o ISS

1. A decisão do STJ já vale para todas as empresas de Mato Grosso?

Não. A decisão é específica para o setor bancário e trata da exclusão de descontos incondicionais da base de cálculo do ISS. No entanto, o entendimento pode ser aplicado por analogia a outros setores que concedem descontos incondicionais em serviços. Consulte um contador para avaliar o impacto no seu negócio.

2. Como saber se meu banco está aplicando descontos incondicionais corretamente?

Analise os extratos bancários e os contratos de prestação de serviços. Descontos incondicionais são aqueles que não dependem de condições futuras, como “isento de tarifa de TED para clientes com faturamento acima de R$ 50 mil”. Se o desconto for automático e sem contrapartida, ele se enquadra na decisão do STJ.

3. A decisão do STJ pode reduzir minhas tarifas bancárias imediatamente?

Não de forma automática. A decisão reduz a carga tributária dos bancos, mas o repasse para os clientes depende da política comercial de cada instituição. Recomenda-se que as empresas utilizem a decisão como argumento em negociações contratuais, especialmente aquelas com alto volume de transações.

Conclusão e Próximos Passos

A decisão do STJ que exclui descontos incondicionais da base de cálculo do ISS representa uma mudança relevante no cenário fiscal brasileiro. Para as empresas de Mato Grosso, o principal benefício é a oportunidade de revisar contratos bancários e reduzir custos financeiros. A chave para aproveitar essa oportunidade está na gestão inteligente de dados – conciliação bancária precisa, relatórios financeiros detalhados e automação fiscal.

A MAXDATA, com seu ERP em Cuiabá e presença em todo o estado, oferece as ferramentas necessárias para que sua empresa se mantenha competitiva e em conformidade fiscal. Entre em contato conosco pelo WhatsApp +55 (65) 9304-5513 para agendar uma demonstração personalizada e descobrir como o Max Manager pode transformar a gestão do seu negócio.

Entendendo o Cenário: O Relatório e seus Dados Técnicos

O relatório da Coffee Watch, baseado em centenas de estudos científicos, identificou 159 substâncias ativas autorizadas para o cultivo de café nos principais países produtores. Destas, entre 59% e 60% são proibidas na União Europeia devido a riscos considerados excessivos à saúde e ao meio ambiente. O documento destaca que a cafeicultura está entre as culturas agrícolas mais dependentes de pesticidas, com destaque para o uso de clorpirifós (neurotóxico, proibido na UE desde 2020) e imidacloprido (associado ao declínio de polinizadores).

No Brasil, maior produtor e exportador mundial de café, o cenário é crítico. Estudos citados mostram que trabalhadores rurais em regiões como Minas Gerais aplicam pesticidas sem equipamentos de proteção adequados, com casos recorrentes de intoxicação ocupacional. Além disso, o Brasil perdeu aproximadamente 737 mil hectares de cobertura florestal associados à produção de café entre 2002 e 2023, sobretudo no Cerrado, principal fronteira agrícola do estado de Mato Grosso.

A presença de resíduos nos grãos também preocupa o mercado consumidor. Entre 2020 e 2024, os pesticidas foram a principal categoria de risco identificada pelo sistema europeu de alerta rápido para alimentos no setor cafeeiro. Dados da PAN Europe mostram que 23% das amostras de café avaliadas na Europa continham resíduos de pesticidas proibidos pela legislação da União Europeia.

O Impacto Operacional e Financeiro no Varejo e Serviços de Mato Grosso

Para empresários de Cuiabá, Várzea Grande, Sinop e Rondonópolis, o relatório tem implicações diretas na gestão de estoque, margem líquida e conciliação financeira. O café é um produto de alta rotatividade em supermercados, padarias, cafeterias e distribuidoras. A exposição midiática sobre pesticidas pode gerar:

• Queda na demanda por cafés convencionais: Consumidores mais conscientes podem migrar para cafés orgânicos ou certificados, exigindo readequação do mix de produtos e negociação de novos contratos com fornecedores.
• Aumento de custos com certificações: Para manter a competitividade, redes de varejo podem precisar investir em selos como Rainforest Alliance, UTZ ou Orgânico Brasil, elevando o custo de aquisição em até 30%.
• Risco de desabastecimento seletivo: Fornecedores que não se adequarem às novas exigências podem ser excluídos de cadeias globais, reduzindo a oferta de grãos de qualidade no mercado interno.
• Pressão fiscal e documental: A SEFAZ-MT pode intensificar a fiscalização sobre a origem dos produtos, exigindo notas fiscais eletrônicas (NF-e) com detalhamento de lote, data de colheita e certificações.

Em Mato Grosso, onde o agronegócio é o motor da economia, a cafeicultura no Cerrado mato-grossense (regiões de Sinop e Sorriso) já enfrenta desafios ambientais. O relatório aponta que a expansão da cafeicultura no Cerrado resultou em perda de vegetação nativa, o que pode levar a embargos ambientais e restrições de crédito rural para produtores locais. Para distribuidoras e varejistas, isso significa maior volatilidade nos preços do café arábica e conilon, impactando diretamente a margem de lucro.

“A cadeia global do café envolve cerca de 25 milhões de produtores e aproximadamente 100 milhões de trabalhadores. Em Mato Grosso, a dependência de insumos químicos na cafeicultura expõe não apenas os trabalhadores rurais, mas também os empresários que dependem de uma cadeia de suprimentos estável e rastreável.”

Mitigando Impactos Fiscais e Financeiros com Tecnologia e o ERP Max Manager

Diante desse cenário, a tecnologia de gestão empresarial se torna aliada indispensável para manter a rentabilidade e a conformidade fiscal. O ERP Max Manager, da MAXDATA, oferece funcionalidades específicas que ajudam empresários de supermercados, distribuidoras, farmácias e outros segmentos a gerenciar os riscos apontados pelo relatório:

1. Rastreabilidade Fiscal Automática de Tributos e Certificações

O sistema permite parametrizar alíquotas de IBS/CBS, ICMS e IPI com base na origem do produto. Para cafés certificados (orgânicos, comércio justo), o ERP pode aplicar automaticamente reduções de base de cálculo ou benefícios fiscais estaduais, como os previstos no Convênio ICMS 190/2022 para produtos sustentáveis. Isso garante que a margem de lucro não seja corroída por erros de tributação.

2. Controle de Estoque com Data de Validade e Lote

Com a funcionalidade de controle de lote e validade, o Max Manager permite rastrear cada saca de café desde a entrada no estoque até a venda no PDV. Caso um lote específico seja alvo de recall ou questionamento ambiental, o empresário pode identificar rapidamente os produtos afetados e gerar relatórios para a SEFAZ-MT, evitando multas por irregularidades fiscais.

3. Conciliação Integrada de Pix e Cartões no PDV Offline MaxBip

O MaxBip, PDV offline da MAXDATA, garante que mesmo em regiões com internet instável (comuns em áreas rurais de Mato Grosso), as vendas de café e outros produtos sejam registradas e conciliadas automaticamente com os meios de pagamento (Pix, crédito, débito). Isso é crucial para distribuidoras que atendem produtores rurais em Sinop e Rondonópolis, onde a conectividade pode ser limitada.

4. Relatórios de DRE e Fluxo de Caixa Projetado

O relatório da Coffee Watch indica que os preços do café podem sofrer alta volatilidade nos próximos meses, à medida que certificações se tornam obrigatórias. O módulo de DRE gerencial do Max Manager permite simular cenários de aumento de custo (ex: +20% no preço do café orgânico) e projetar o impacto no fluxo de caixa, auxiliando na tomada de decisão sobre reajustes de preço ou negociação com fornecedores.

5. SPED Fiscal Simplificado e Atualização Automática de Alíquotas

Com as constantes mudanças na legislação tributária (como a Reforma Tributária e as novas regras do IBS/CBS), o Max Manager atualiza automaticamente as alíquotas de tributos sobre o café, garantindo que as notas fiscais de saída estejam sempre em conformidade com a SEFAZ-MT. Isso reduz o risco de autuações fiscais que podem chegar a 150% do valor do imposto devido.

Perguntas Frequentes (FAQ) sobre o Tema

1. O relatório “Poison in Your Coffee” afeta diretamente o preço do café no varejo de Mato Grosso?

Sim. O alerta pode gerar duas pressões de preço: (a) aumento da demanda por cafés certificados, elevando o custo de aquisição em até 30%; (b) risco de desabastecimento de grãos convencionais, caso fornecedores sejam excluídos de cadeias globais. O ERP Max Manager ajuda a simular esses cenários no fluxo de caixa projetado.

2. Como a SEFAZ-MT pode fiscalizar a origem do café com base nesse relatório?

A SEFAZ-MT pode intensificar a exigência de documentos fiscais eletrônicos (NF-e) com detalhamento de lote, data de colheita e certificações. O Max Manager permite emitir NF-e com campos adicionais (ex: “Produto Orgânico Certificado”) e integrar com o sistema de Controle de Trânsito de Mercadorias da SEFAZ, evitando multas por inconsistências.

3. Quais setores da MAXDATA em Mato Grosso são mais impactados?

Supermercados, distribuidoras de alimentos, cafeterias, padarias e lojas de conveniência em Cuiabá, Várzea Grande, Sinop e Rondonópolis. O setor de agronegócio (produtores de café no Cerrado mato-grossense) também é afetado, exigindo sistemas de gestão que integrem controle de insumos, certificações e emissão de NF-e para exportação.

Conclusão e Próximos Passos

O relatório “Poison in Your Coffee” não é apenas um alerta ambiental, mas um sinal de alerta para a gestão financeira e fiscal das empresas mato-grossenses que dependem da cadeia do café. A volatilidade de preços, as novas exigências de certificação e a pressão regulatória da SEFAZ-MT exigem sistemas de gestão robustos e integrados.

O ERP Max Manager oferece as ferramentas necessárias para que empresários de Cuiabá, Várzea Grande, Sinop e Rondonópolis possam rastrear a origem dos produtos, automatizar a tributação, projetar cenários de fluxo de caixa e manter a conformidade fiscal. Com suporte presencial em Cuiabá e uma equipe especializada em legislação tributária de Mato Grosso, a MAXDATA é a parceira ideal para transformar riscos em oportunidades de gestão.

Para saber mais sobre como o ERP em Cuiabá pode ajudar sua empresa a mitigar os impactos desse relatório, entre em contato conosco pelo WhatsApp: +55 (65) 9304-5513. Nossa equipe técnica está pronta para realizar uma demonstração personalizada das funcionalidades de rastreabilidade fiscal, controle de estoque e conciliação financeira.